Obiettivi della Pianificazione Successoria

1. Garanzia della distribuzione dei beni secondo le volontà del testatore: La pianificazione successoria mira a garantire che i beni siano distribuiti in conformità con le volontà del testatore. Questo obiettivo è realizzabile attraverso la redazione di un testamento chiaro e dettagliato, che eviti ambiguità e dispute tra gli eredi. Il testamento dovrebbe essere aggiornato periodicamente per riflettere eventuali cambiamenti nelle circostanze personali e familiari del testatore.
2. Minimizzazione delle Imposte di Successione: Uno degli obiettivi primari della pianificazione successoria è la riduzione delle imposte di successione. Questo può essere ottenuto tramite varie strategie legali e fiscali, come la donazione di beni in vita, l’utilizzo di polizze assicurative e la creazione di trust. Una pianificazione accurata consente di sfruttare le esenzioni e le agevolazioni previste dalla legge, riducendo l’onere fiscale a carico degli eredi.
3. Prevenzione delle controversie legali e familiari: La chiarezza e la trasparenza nella redazione del testamento e l’utilizzo di strumenti di pianificazione successoria riducono il rischio di controversie tra gli eredi. Una buona pianificazione consente di affrontare e risolvere in anticipo potenziali conflitti, stabilendo accordi preventivi e clausole specifiche che regolano la distribuzione dei beni.
4. Protezione dei beni per le generazioni future: Un altro obiettivo cruciale della pianificazione successoria è la protezione del patrimonio per le generazioni future. Attraverso l’uso di trust e altri strumenti legali, è possibile preservare i beni dalla dispersione e garantirne la continuità all’interno della famiglia. Questo permette di salvaguardare il patrimonio da eventuali problemi finanziari, divorzi o altri eventi che potrebbero minarne l’integrità.

Strumenti della Pianificazione Successoria

Per raggiungere gli obiettivi della pianificazione successoria, è necessario utilizzare una serie di strumenti legali e finanziari.

Ognuno di questi strumenti ha caratteristiche specifiche e può essere impiegato in vari contesti per ottimizzare la gestione del patrimonio.

Di seguito una descrizione dei principali strumenti della pianificazione successoria:

1. Testamento: Il testamento è il documento legale attraverso il quale una persona (il testatore) dispone delle proprie volontà riguardo alla distribuzione dei suoi beni dopo la sua morte. Esistono diversi tipi di testamento:
   • Testamento olografo: Scritto, datato e sottoscritto di pugno dal testatore. È il tipo di testamento più semplice e non richiede la presenza di testimoni, ma deve rispettare rigorosamente i requisiti di forma per essere valido.
   • Testamento pubblico: Redatto da un notaio in presenza di due testimoni, garantisce una maggiore sicurezza giuridica e autenticità, riducendo il rischio di contestazioni.
   • Testamento segreto: Consegnato al notaio in busta chiusa dal testatore, alla presenza di due testimoni. Combina elementi del testamento olografo e pubblico.
2. Donazione: La donazione è un atto con cui una persona (il donante) trasferisce a titolo gratuito una parte del proprio patrimonio a un’altra persona (il donatario). Questo strumento può essere utilizzato per ridurre l’imponibile successorio, anticipando la distribuzione dei beni. Le donazioni possono essere di diverso tipo:
   • Donazione diretta: Trasferimento immediato del bene donato al donatario.
   • Donazione modale: Il donante impone al donatario un onere o un obbligo da adempiere.
   • Donazione con riserva di usufrutto: Il donante trasferisce la nuda proprietà del bene, riservandosi l’usufrutto fino alla propria morte.
3. Trust: Il trust è uno strumento giuridico che permette di separare la proprietà legale dei beni dalla loro gestione e fruizione. Il trust coinvolge tre figure principali:
   • Disponente (settlor): Colui che istituisce il trust e trasferisce i beni.
   • Trustee: Il soggetto (persona fisica o giuridica) a cui vengono affidati i beni e che li gestisce secondo le istruzioni del disponente.
   • Beneficiario: Colui che beneficia dei redditi o dei beni del trust. I trust possono essere utilizzati per vari scopi, come proteggere i beni da creditori, gestire patrimoni complessi o garantire la tutela di soggetti vulnerabili.
4. Polizze assicurative sulla vita: Le polizze assicurative sono strumenti finanziari che offrono liquidità immediata agli eredi al momento del decesso del contraente. Queste polizze possono essere strutturate in diversi modi:
   • Polizza a vita intera: Paga un capitale ai beneficiari alla morte dell’assicurato, indipendentemente dall’età.
   • Polizza a termine: Copre un periodo di tempo specifico e paga un capitale solo se l’assicurato muore entro quel termine.
   • Polizza mista: Combina elementi di risparmio e protezione, offrendo un capitale sia in caso di morte che di sopravvivenza a una certa età. Le polizze assicurative possono essere utilizzate per coprire le spese funerarie, saldare eventuali debiti o imposte di successione e fornire un sostegno finanziario agli eredi.
5. Patti di famiglia: I patti di famiglia (art. 768 bis e ss. c.c.) sono accordi stipulati tra l’imprenditore e i suoi familiari per regolare il passaggio generazionale dell’azienda. Questo strumento permette di garantire la continuità dell’impresa, evitando conflitti tra gli eredi e preservando il patrimonio aziendale. I patti di famiglia devono essere redatti per iscritto con l’intervento di un notaio e possono includere clausole che prevedono compensazioni economiche per gli eredi non coinvolti nella gestione aziendale.
6. Fideicommissum: Il fideicommissum, disciplinato dall’art. 692 del Codice Civile, è una disposizione testamentaria che permette di vincolare un erede (il fiduciario) a conservare e trasmettere i beni a un altro soggetto (il fideicommissario) dopo un certo periodo di tempo o al verificarsi di una determinata condizione. Questa istituzione ha dei presupposti ben definiti che devono essere rispettati affinché la disposizione sia valida.

L’art. 692 del Codice Civile impone però limiti soggettivi riguardo ai soggetti che possono disporre la sostituzione fedecommissaria nel proprio testamento. Tali soggetti sono:

• I genitori
• Gli altri ascendenti in linea retta
• Il coniuge dell’interdetto

Questi soggetti possono prevedere una sostituzione fedecommissaria a favore di un erede specifico nel caso in cui quest’ultimo si trovi in condizioni di incapacità. L’istituito, ovvero il primo erede fiduciario, deve soddisfare specifici requisiti per poter essere destinatario di una sostituzione fedecommissaria:

• Interdetto: L’istituito può essere una persona dichiarata interdetta a causa di infermità mentale.
• Minore di età con infermità mentale: Può essere un minore in condizioni di abituale infermità mentale, prossimo alla pronuncia di interdizione.

Se l’interdizione non viene pronunciata o il relativo procedimento non viene avviato entro due anni dal raggiungimento della maggiore età, la sostituzione è priva di effetti. Allo stesso modo, la sostituzione perde efficacia in caso di revoca dell’interdizione.

Secondo il comma 3 dell’art. 692 c.c., la sostituzione fedecommissaria può essere prevista a favore delle persone o degli enti che hanno avuto cura dell’istituito. L’art. 694 del Codice Civile stabilisce che il fiduciario è tenuto a consegnare i beni al fideicommissario al momento della morte dell’interdetto. Questa disposizione impone il vincolo di conservazione e trasmissione dei beni fino al verificarsi dell’evento previsto dal fideicommissum.

7. Clausole di diritto di prelazione: sono accordi che concedono a determinati soggetti il diritto di acquistare beni ereditari prima che vengano offerti a terzi. Questo strumento è spesso utilizzato per preservare l’integrità di patrimoni immobiliari o aziendali, consentendo agli eredi di mantenere il controllo sui beni di famiglia.
8. Fondazioni: sono enti giuridici creati per perseguire scopi benefici o di pubblica utilità. Tramite la costituzione di una fondazione, è possibile destinare parte del patrimonio a fini filantropici, garantendo una gestione professionale e continuativa dei beni. Le fondazioni offrono anche vantaggi fiscali e possono essere utilizzate per tutelare il patrimonio familiare.

Vediamo come funziona.

Calcolo dell’Imposta di Successione

1. Determinazione del Valore Netto dell’Asse Ereditario: Il primo passo è determinare il valore netto dell’asse ereditario, sommando il valore di tutti i beni e diritti ereditati e sottraendo eventuali debiti e passività del defunto.
2. Valutazione dei Beni:
   • Immobili: Valutati in base al valore catastale, che può essere inferiore al valore di mercato.
   • Titoli, azioni e obbligazioni: Valutati al valore di mercato alla data di apertura della successione.
   • Conti correnti e depositi bancari: Considerato il saldo alla data di apertura della successione.
   • Beni mobili e diritti: Valutati al loro valore di mercato alla data di apertura della successione.
3. Applicazione delle Franchigie: La legge italiana prevede delle franchigie, ossia importi esenti da imposta, che variano a seconda del grado di parentela con il defunto:
   • Coniuge e parenti in linea retta (figli, genitori, ecc.): Franchigia di 1.000.000 di euro per ciascun beneficiario.
   • Fratelli e sorelle: Franchigia di 100.000 euro per ciascun beneficiario.
   • Altri parenti fino al quarto grado, affini in linea retta e affini in linea collaterale fino al terzo grado: Nessuna franchigia.
   • Portatori di handicap grave: Franchigia di 1.500.000 euro, indipendentemente dal grado di parentela.
4. Aliquote dell’Imposta: Le aliquote variano in funzione del grado di parentela tra il defunto e l’erede.
   • Coniuge e parenti in linea retta: 4% sul valore eccedente la franchigia.
   • Fratelli e sorelle: 6% sul valore eccedente la franchigia.
   • Altri parenti fino al quarto grado, affini in linea retta e affini in linea collaterale fino al terzo grado: 6% sul valore intero, senza franchigia.
   • Altri soggetti: 8% sul valore intero, senza franchigia.

Beni esclusi dell’Imposta di Successione

Sono esclusi dal calcolo dell’imposta di successione:

• Titoli di Stato come buoni ordinari e pluriennali, certificati di credito e simili, buoni del Tesoro, ecc.
• Crediti verso lo Stato o Enti pubblici non ancora riconosciuti come sussistenti con provvedimento dell’ente pubblico debitore.
• Trattamento di fine rapporto (TFR) e indennità da lavoro.
• Beni culturali con vincolo culturale anteriore alla successione.
• Crediti ceduti allo Stato entro la data di successione e crediti contestati giudizialmente all’apertura della successione.
• Veicoli iscritti al pubblico registro automobilistico.
• Polizze vita e assicurazioni previdenziali, volontarie o obbligatorie (art. 12 del D.Lgs. 346/1990), esenti anche dal pagamento dell’IRPEF.

Questi beni non concorrono a formare l’attivo ereditario e non devono essere inclusi nella dichiarazione di successione.

Sono inoltre esenti dal pagamento delle imposte di successione i trasferimenti di aziende o rami di esse ai discendenti e al coniuge (art. 3, co. 4-ter del Testo unico del 31/10/1990 n. 346), a condizione che gli aventi causa proseguano l’attività d’impresa o ne detengano il controllo per almeno cinque anni dalla data di trasferimento.

Esenzioni specifiche

Alcuni soggetti sono esonerati dall’obbligo di presentare la dichiarazione di successione e dal versamento delle imposte correlate:

• Coniuge e parenti in linea retta: Quando l’eredità non supera i 100.000 euro e non comprende beni immobili o diritti reali immobiliari (D.Lgs. n. 175 del 21 novembre 2014 – Decreto Semplificazioni).
• Enti ecclesiastici, onlus e associazioni: Se indicati come eredi, sono esenti dal versamento delle imposte di successione e dall’imposta di bollo per la registrazione della dichiarazione di successione (art. 27 bis del DPR 642/1972). L’eccezione riguarda le associazioni che non perseguono scopi di pubblica utilità, a meno che il patrimonio ereditato sia destinato a finalità di pubblica utilità e utilizzato per tali scopi entro cinque anni dall’apertura della successione.
• Persone disabili riconosciute ai sensi della legge 104 del 1992: Sono esenti dalle imposte di successione, con una franchigia più alta (1.500.000 euro) sul valore del patrimonio ereditato.

• Valutazione del patrimonio: Una corretta pianificazione successoria richiede una valutazione accurata del patrimonio del testatore. È necessario fare un inventario completo dei beni mobili e immobili, delle partecipazioni societarie, dei conti bancari e di eventuali debiti. Questa valutazione permette di avere una visione chiara della situazione patrimoniale e di individuare le strategie più appropriate per la distribuzione dei beni.
• Scelta degli strumenti di pianificazione: In base alla situazione patrimoniale e agli obiettivi del testatore, è possibile scegliere gli strumenti più adatti per la pianificazione successoria. Ogni strumento ha caratteristiche specifiche e può essere utilizzato in combinazione con altri per ottimizzare la gestione del patrimonio. È importante valutare attentamente i vantaggi e gli svantaggi di ciascuno strumento e considerare le implicazioni fiscali e legali.
• Formalizzazione degli atti: Una volta definiti gli strumenti di pianificazione, è necessario procedere alla formalizzazione degli atti legali. Questo può includere la redazione e la sottoscrizione del testamento, la stipula di atti di donazione, la creazione di trust o la sottoscrizione di polizze assicurative. È fondamentale seguire tutte le procedure formali previste dalla legge per garantire la validità degli atti.
• Aggiornamento periodico: La pianificazione successoria non è un processo statico. È importante rivedere e aggiornare periodicamente il piano successorio per riflettere eventuali cambiamenti nelle circostanze personali, familiari o patrimoniali del testatore. Questo permette di mantenere il piano sempre attuale e di prevenire eventuali problemi o conflitti al momento della successione.

La pianificazione successoria è un processo complesso ma essenziale per garantire una gestione serena ed efficiente del patrimonio familiare.

Utilizzando gli strumenti giusti e seguendo le procedure legali appropriate, è possibile ottimizzare la distribuzione dei beni, minimizzare le imposte di successione e prevenire controversie tra gli eredi.

Rivolgersi a professionisti esperti e aggiornare periodicamente il piano successorio sono passi fondamentali per assicurare che le volontà del testatore siano rispettate e il patrimonio familiare protetto per le generazioni future.